“让税收优惠政策更透明 全国人大财经委提出树立税式支出制度”

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每经记者张钟尹每经陈旭

3月12日，第13届全国人大财政经济委员会《年中央和地方预算执行情况及2019年中央和地方预算草案审查结果报告》(以下简称报告)对外发布。

报告指出，在探索建立税式支出制度时，税收优惠政策必须在预算案中安排，提高税收优惠政策的规范性和透明度。

那么，什么是税式支出制度呢？ 为什么要建立这个制度呢？ 税收相关业务有什么作用？ 对此，《每日经济信息(博客、微博)》记者采访了多位财税专家。

促进税收优惠政策的量化

据记者观察，年底，山东省相关部门发布《山东省税式支出管理办法》，要求山东省临沂市、滨州市、淄博市等地相继开展税式支出管理试点工作。

税收支出是什么？

税式支出是指政府为实现一定的社会经济目标而给予纳税人的优惠措施。 税收支出制度是实现这种优惠措施的法律规定和管理制度。

税法中的特别条款，如扣除、减税、税收扣除等规定，表面上属于税收优惠政策，属于财政收入范畴，但由于这些特别条款，政府收入减少，本质上与政府财政支出相同或相似。 因此，这些税收优惠也应该视为政府的支出。

北京国家会计学院财税政策应用研究所所长李旭红向记者解释说，税式支出是指特定类型的活动和对纳税人给予各种税收优惠待遇而形成的收入损失或被放弃的税收收入。 通过税式支出，免税该纳税人的全部或部分所得，减轻他的纳税义务，增加可用或可支出的收入。

从李旭红的调查来看，要建立税式支出制度，必须首先梳理各项税收优惠政策。 虽然目前我们的税收优惠政策缺乏量化，但税式支出必须量化具体的优惠政策被纳税人减免了多少，政府收入少了多少。

恒大经济研究院高级研究员罗志恒向记者介绍说，我国的预算执行报告和预算草案总体上正在完成，税收优惠名目繁多，特别是取得税收优惠时需要提交各种资料和认证的，不仅依赖于规定，也严重依赖于执行，因此目前不在预算之内。

据记者观察，目前为止在部分地区对税式支出进行了统计。 例如，根据《新疆维吾尔自治区财政年税式支出统计工作情况分析》，全年全区税式支出共315项，税式支出规模约506.01亿元，比年度405.6亿元增加100.41亿元，增长24.76%。

该报告显示，年税式支出规模较大的原因有:新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区公司免征公司所得税122.94亿元，西部地区鼓励类产业公司按15%的税率征收公司所得税74.53亿元等。

根据山西省晋城市财政局的数据，全市年税式支出规模约为19.3亿元。 其中增值税减免7.9亿元，公司所得税减免6.1亿元。

将税收支出列入预算将促进公平

为什么要建立税式支出制度？ 这必须从税收优惠政策开始。 以减税·削减费用政策为背景，近年来我国提出了许多减税措施。

罗志恒对记者说，建立税式支出制度，对全面反映财政收支状况、各种税收优惠政策效果的科学判断具有重要意义，有利于中央政府加强宏观调控。

另外，针对地方政府税收优惠无序竞争的现象，建立税式支出制度也可以起到规范的作用。

今年全国两会期间，全国人大代表、广西壮族自治区财政厅长官关礼建议，国家在扩大减税、降低费用政策的基础上，也要加强地方税优惠对无序竞争的管理。 中央在制定租税优惠政策时，建议与国家要地快速发展或需要国家要地照顾的产业、领域、行业进行比较，制定租税优惠政策，实现租税优惠政策的广泛覆盖，减少地方租税优惠政策竞争的诱因。

罗志恒认为，与直接的财政支出投入相比，税收优惠带来的税式支出赋予市场主体决定权，提高资源配置效率。 将税式支出纳入预算，统一税收优惠，发挥更公平、结构性的调节作用； 此外，该措施还可以使税收优惠更加规范和透明，推动预算公开。

李旭红向记者表示，建立税式支出制度有很多作用，可用于改善资源配置、提高经济效率、拉动产业结构、进出口结构及市场供求、促进纳税人新产品、新技术开发以及积极安排劳动就业。