“土地增值税立法推进 强化征管或减房企利润”

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[今年地方政府财政收支矛盾压力很大。 从一季度部分省市税收收入增长率来看，许多地方的增长率有所下降。 在这种形势下，土地增值税作为地方税种，保存并上升到法律层面也很容易理解。 ]

是对住宅企业实际利益影响较大的税种，立法进程正在推进。

第一财经记者7日从有关人士获悉，财税部门已经起草了土地增值税法初稿，目前正在内部征求各方意见。 由于土地增值税的征税对象是转移房地产获取收入的机构和个人，房企是缴纳土地增值税的主力军，该土地增值税立法对房企的影响备受关注。

与其他多个税种条例上升为法律一样，土地增值税法也基本过渡为现行土地增值税暂行条例，征税范围、计税方法、税率等基本固定。

武汉大学财税和法律研究中心主任熊伟告诉第一财经，土地增值税如果要立法，大趋势依然是平移，文案应该不会发生实质性变化，不会加重公司负担。

但也有分析认为，土地增值税将从国务院条例上升为法律，在征管中必将得到更加规范和加强。

财政部司在今年的财政部立法实务安排中，力求在年内完成土地增值税法律内部的起草工作，并及时向国务院报告。 但是，在今年的全国人大立法事业计划和国务院立法事业计划中，没有提到土地增值税法。 因为在这个短期内很难制定土地增值税法。

集体土地有望征税，征收管理将加强

中国政法大学财税法研究中心主任施本文报道，20世纪94年代海南房地产爆炸，房企炒房现象严重，1994年我国通过征收土地增值税打击了这一行为。

1994年1月1日，国务院公布实施了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下称《条例》)。 《条例》第一条确定，征收土地增值税是为了规范土地、房地产市场的交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益。

根据《条例》，土地增值税纳税人是指国有土地的开采权、转让地上建筑物及其附着物而取得收入的单位和个体。

根据施本文，目前个人住宅(商住住宅除外)的转让暂时免征土地增值税，但公司特别是房企转让不动产要交税。

据第一财经记者介绍，除现行国有土地开采权外，有关部门正在考虑将集体土地开采权、地上建筑物及附着物(不包括土地承包经营权的转移)收入纳入土地增值税征税范围。

土地增值税纳税基是纳税人取得的转让收入减去相应扣除项目后的增值额。 根据增值额与扣除项金额的比例，采用30%、40%、50%、60%的四级超额累进税率。 附加值越高，缴纳的税就越多，和超额累进税率相似。

近20多年来，我国土地增值税收入规模不断扩大。 财政部的数据显示，土地增值税年收入达到5642亿元，比去年同期增长14.9%。 2019年一季度收入1667亿元，比去年同期增长14.7%。

目前，在缴纳土地增值税中，房地产开发公司正在迎头赶上。 例如，中国恒大( 03333.hk )年应交纳的土地增值税约为521亿元； 碧桂园( 02007.hk )年报显示，本期土地增值税约为139亿元。 万科( 000002.sz )年土地增值税约196亿元。

记者了解到，土地增值税立法将加强征收管理。

财税部门考虑将从事房地产开发的纳税人预缴税款、最终缴清应缴纳税款的时间和评估条件写入土地增值税法律，要求有关部门与税务部门共享海关相关新闻，协助税务机关依法征收土地增值税。

另外，财税部门正在考虑先交纳土地增值税，然后引入相关的权属登记制度。 纳税人和税务机关违反本法将被追究责任。

相关数据显示，年和年土地增值税同比分别达到惊人的61.3%和31.8%，首要原因是税务部门加强了土地增值税的预征收和清算管理。

近年来，地方上也逐渐加强了对土地增值税的征收管理。 例如，今年河南省永城市政府要求本市国土资源、住房保障等部门及时提供住房、土地转让等新闻，积极配合市综治税事业集团办公室办理房地产公司土地增值税结算工作。 开展土地增值税等相关税费特别征收管理。

海南省三亚市财政局去年的中预算执行报告显示，上半年，限购等调控政策持续影响房地产业，商品房交易量下降明显，财税部门克服房地产调控政策的影响，加强收入征管，重点增加公司对土地的增值税、公司所得税汇算清缴和不足年度的税费入库

征税等问题必须解决

截止到去年，为了全面落实税收法定，近年来，全国人大加快了税收暂行条例上升为法律的步伐，船舶吨税等6种税种已经完成立法，印花税、城市维护建设税等法律已经公开征求社会意见。

但是，根据施本文，年公布的第十三届全国人大常委会立法计划中没有包括土地增值税法。 去年的全国人大常委会立法事业计划和国务院立法事业计划中也没有提到土地增值税法。

他表示，此次人大立法计划提出了多种税种的立法，但没有提出土地增值税、房产税和城镇土地征收税。 房地产税和城镇土地征收税很可能合并为正在起草的房地产税。 因为这两种税种没有提到立法。 房地产税征税的一大思路是减轻房地产交易环节的税负，增加持有环节的税负，而土地增值税是房地产交易环节的税负。 因为这没有提到土地增值税立法，所以也可以进行重大调整。

但是，在今年财政部立法工作安排中，首次提到土地增值税立法并向国务院报告，让财税界人士感到意外。

熊伟对第一财经表示，立法计划是计划，不具有法律约束力，有必要时可能发生变动。 另外，即使土地增值税法不在人大立法计划范围内，政府仍然有法律提案权，是否采纳，决定权在全国人大。

本文认为，土地增值税启动立法，证明政府要保存这一税收，目前财政收支矛盾较大，政府不会轻易取消这一税种。 另外，在执行税收法定方面，保存的税种需要从条例上升为法律。

受经济下行压力和今年2万亿元减税、费用削减政策的影响，今年地方政府财政收支矛盾压力较大。 从一季度部分省市税收收入增长率来看，许多地方增长率下跌，有些地方甚至陷入负增长(贵州等)。 业内人士认为，在这种形势下，土地增值税作为地方税种，保存起来上升到法律层面也比较容易理解。

但是，土地增值税中存在的重复征税问题仍然需要处理。 熊伟表示，土地增值税确实需要考虑增值税、所得税的协调，这三种税种的税基有很大重叠。

根据本文的例子，公司转让不动产收入需要缴纳公司所得税，这存在着与土地增值税重复征税的问题。