“降税率、增进项抵扣、退还增量留抵税额”

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备受瞩目的万亿级增值税减税细则终于出台。

3月21日，财政部、税务总局、海关总署发布《关于深化增值税改革政策的公告》(以下简称《公告》)，确定了降低增值税税率、增加进口退税、退税等政策细节。 这些新政将于4月1日开始正式实施，大部分增值税通常由纳税人受益，但为这些公司准备的时间只有10天。

降低税率是普遍的下调

根据《公告》第一条，增值税普通纳税人(以下简称“纳税人”)发生增值税应税销售行为或者进口货物，本来适用16%税率的，税率调整为13%。 本来适用10%的税率时，税率调整为9%。

这意味着增值税税率是普遍的下调。 也就是说，如果是以前适用16%税率的领域，则降低到13%。 在以前适用10%税率的领域，税率也下降到了9%。

目前适用16%税率的除制造业外，都是以批发零售为主的商业。 适用的10%领域除交通运输业、建筑业外，还涉及房地产业、电信业、邮政、农产品( 000061 )销售等领域。

上海财经大学教授胡怡建向第一财经记者估算，增值税16%税率降至13%将减征6300多亿元，10%税率减征9%税率将减征1700多亿元。 此次增值税税率下调减税共计约8000亿元，在力度空之前。

出口退税率同时设有三个月的过渡期

根据《公告》，原适用16%税率、出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。 原适用10%税率、出口退税率为10%的出口货物、跨境征税行为，出口退税率调整为9%。

许多财税专家告诉第一财经记者，征税税率通常是实现出口商品零税率的退税税率。 由于增值税征税的税率下降，该《公告》的出口退税率同时下降。

为了不增加外贸公司的负担，《公告》确定出口退税率的调整设有三个月(至6月30日)的政策过渡期，在过渡期适合相关情况的外贸公司可以按照原出口退税率进行退税。

此外，根据《公告》，13%税率适用的境外游客购买离境退税产品，退税率为11%； 适用9%税率的海外旅行者购买出境扣除物品，扣除率为8%。 2019年6月30日前，按照调整前的税率征收增值税的，实行调整前的退税率； 按调整后的税率征收增值税的，实行调整后的退税率。

在税率调整方面，《公告》确定纳税人购买农产品，本来10%的退税率适用的情况下，退税率调整为9%。 纳税人购买委托生产或加工13%税率货物的农产品，按10%的退税率计算进项税额。

旅客服务的进口退税条件明确

降低增值税税负，除了降低税率以外，还要增加所得税减免范围和力度，减少税基。 国家首次将客运服务纳入进口退税范围。 客运服务是指公司发生的比较频繁的业务之一，主要包括公司员工产生的市内交通、差旅费(火车票、机票等)、通勤巴士等费用。

此次《公告》进一步确定了允许纳税人购买国内客运服务，并从销项税额中扣除其进项税额的政策细则。

具体来看，纳税人未取得增值税专用收据的，暂时按照以下规定明确进项税额。 取得增值税电子普通收据的，为收据上注明的税额。 得到注明旅客身份消息的航空空运输电子票时间表、铁路客票、道路、水路等其他票，入场税额有特殊计算公式。

例如铁路旅客运输收入税额=面额金额÷(1+9)×9 )。

生活服务业的进口税共计扣除10%

在制造业、交通运输、建筑等领域增值税税率普遍下降，但在生产生活性服务业的领域依然维持6%的税率，因此这些领域的公司购买的采购税额减少，销售税额不变，因此实际增值税税负上升。

为了避免所有领域的税收负担增加，根据《公告》，2019年4月1日至2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣的进项税额加10%，准予抵扣应纳税额。

普华永道中国间接税业务的主管合伙人李军向第一财经记者表示，假设上述领域纳税人的收入税实际为100万元，享受加10%扣除应纳税额，除收入扣除100万元外，还需征税10万元

当然，享受这个政策必须满足一点具体的条件。 例如，生产、生活服务业的纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比例超过50%的纳税人。

增值税增量的保留税扣除

根据《公告》，从2019年4月1日起，试行增值税期末留存税抵扣制度。 符合相关条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量保留税额。

财税专家告诉第一财经记者，增值税抵扣制度进一步扩大，意味着公司符合条件的增值税抵扣增量可以部分抵扣，这可以减轻公司的资金压力，降低公司的资金价格。

根据《公告》，申请返还增量保留税额需要满足五个条件。 从2019年4月纳税所属期开始，连续6个月(每季度纳税的情况下，连续2个季度)的增量留存税额均大于零，且第6个月的增量留存税额在50万元以上。 2 .纳税信用等级为a级或b级。 3、在申请退税前36个月内，未骗取退税、领取出口退税、虚假开具增值税专用发票的。 4 .申请退税前36个月因逃税未被税务机关处罚2次以上的。 2019年4月1日起未享受的，为即征即退、先征后退(退)政策的。

具体来说，纳税人当期允许退还的增量保留税额=增量保留税额×采购构成比率×60%。

进口构成比例为从2019年4月开始退税申请前的税款所属期间内扣除的增值税专用发票(含税控汽车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴纳单、纳税解除纳税证明上注明的增值税金额占同期扣除的所有进口税额的比例。