“小微公司普惠性税收减免政策100问来了！今天学习增值税政策”

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增值税政策

1. 2019年提高增值税小规模纳税人免税标准是否适用于那些微型公司？

答:根据《财政部税务总局关于实施中小企业一般税费减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免征政策征收管理问题的公告》)国家税务总局公告2019年第4号)的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为， 一季度为一个纳税期的，季度销售额不超过三十万元的，免征增值税。 此次上调增值税小规模纳税人月销售额免税标准时，政策适用对象为年应税销售额在500万元以下，身份为小规模纳税人的纳税人。

2.如何理解增值税是副纳税和按期纳税的？

a )分批纳税和按期纳税，以是否进行税务登记或临时税务登记为区分标准。 办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的(按季纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，下同) )，可以按规定享受增值税免税政策。 未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，应执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，执行分批纳税起点的规定，销售额未达到500元的，免征增值税，达到500元的，正常征税 建议对定期开具收据的自然人，自主办理税务登记或临时税务登记，充分享受小规模纳税人每月销售额在10万元以下的免税政策。

3.增值税免税政策是否只比较按月纳税的小规模纳税人？

(/S2 ) a )该规定不仅适用于按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

4.小规模纳税人的月销售额超过10万元，但季度销售额没有超过30万。 是否免除增值税？

(/S2 ) a )以月为单位纳税的小规模纳税人，在月销售额超过10万元的当月无法享受免税政策。 按季度纳税的小规模纳税人，一个季度的月销售额超过10万元，一个季度的销售额不超过30万元的，可以按照规定享受免税政策。

5.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元，需要交税代替开具专用发票，开具专用发票后如何交税？

(/s2 )答:根据现行政策规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票所对应的税额需计算缴纳增值税。

6.纳税人的月销售额超过了10万，是超过了部分纳税还是全额纳税？

(/S2 ) a )月纳税的小规模纳税人，月销售额超过10万元的，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

7.每季纳税的小规模纳税人，1月销售额23万，2月和3月停业登记，能否享受每季30万元的增值税免征政策？

( )答:根据现行政策规定，每季纳税的小规模纳税人中，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。 因此，只要一季度的销售额合计不超过30万元，就可以享受增值税免征政策。

8.小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元后，保险代理人为保险公司提供保险代理服务可以适用新的免税标准吗？ 保险公司为保险代理人统一开具增值税一般发票时，可以适用免税政策吗？

a )将小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元的政策也适用于个人保险代理人向保险公司提供保险代理服务。 另外，保险公司可以按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告年第45号) )的相关规定，向主管税务机关申请汇总增值税发票，并按照规定适用免税政策。

9.以定金的形式收取租金和到期后一次也不重复收取租金可以在租赁期间分配吗？ 分配后月租金收入未超过10万元的，可以免税吗？

(/S2 ) a )以定金的形式征收租金和期满后一次也不重复征收租金，都是以不重复租金的形式租赁不动产获得的租金收入，可以在对应的租期内平均分配，分配后的月租金

10 .同一预缴地点有多个项目的建筑业纳税人的总销售额以什么为基准明确？

答:建筑业纳税人在同一代扣地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照全部项目当月总销售额评估是否超过10万元标准。

11 .光伏项目发电户销售电力产品，小规模纳税人能否享受月销售额在10万元以下的免税政策？

答:《国家税务总局关于国家电网企业购买分布式光伏项目电力产品发票等问题的公告》(国家税务总局公告年第32号)规定的光伏项目发电户在销售电力产品时小规模纳税人月销售额10万元。

12 .小规模纳税人转让专利技术，按规定享受技术转让相关免税政策。 确认小规模纳税人免税政策的销售额时，要计算转让专利技术的销售额吗？

(/s2 ) a )根据现行政策规定，纳税人将所有增值税应税销售行为(包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产的销售)合并计算销售额，评估是否达到免税标准。 因此，在计算销售额时需要包括专利技术转让等免税销售额。

13 .增值税免税标准上调后，如果其他个体发生不动产销售，如何解决？

答:《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免征政策征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号) )确定其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定免征增值税。 例如，其他个人销售住宅符合免税条件2年以上的，可以继续享受免税； 不符合免税条件的，应当按照规定纳税。

14 .“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”是否有调整？

答:“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”一栏没有变更，但部分一栏的填写口径有所变更。 《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免征政策征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，能否以差额后的销售额享受本公告规定的增值税免征政策。 在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)的“免税销售额”相关栏中填写差额后的销售额。

15 .小规模纳税人代开增值税普通收据，税率显示***，该如何填写增值税申报表？

(/S2/) a )增值税小规模纳税人向税务机关申请代办的增值税一般发票，每月代办发票金额合计未超过10万元，税率栏中标注***的，应当分以下情况填写增值税申报表: (/S2/ ) )。

小规模纳税人当期销售额超过10万元(每季度30万元)的，应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，并正确填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》的相应栏目。

小规模纳税人当期销售额未超过10万元(每季度30万元)的，按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策的征收管理问题的公告》)国家税务总局公告2019年第4号)的规定，当期销售额适用于《增值税税单》的小规模纳税人。

根据现行政策规定，小规模纳税人当期发生房地产销售业务时，按扣除房地产销售额的当期销售额计算是否超过10万元(每季度30万元)。 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人评估差额后当期销售额是否超过10万元(每季度30万元)标准。

16 .每季纳税的小规模纳税人转让一家商店，去除商店的销售额后，可以享受增值税免征政策，但是申报时应该观察什么？

a )根据现行政策规定，小规模纳税人当期发生房地产销售业务时，按扣除房地产销售额后的当期销售额评估是否超过10万元(每季度30万元)。 纳税人在申报过程中，可以按照申报系统的提示实际申报房地产销售额，系统会自动提示是否超过月销售额(季度销售额)标准，并申报观察一些事项。

17 .每季纳税的小规模纳税人，目前转让工厂，在申报中，除了按照申报系统指示填写不动产新闻外，还需要填写申报单相关栏吗？

(/S2 ) )答:需要报告。 小规模纳税人转让房地产的，除按照申报系统提示填写房地产新闻外，还应当根据政策适用情况实际填写小规模纳税人申报表的相关栏目，完整申报当期所有销售额。

18 .增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，需要提前缴纳吗？

答:自2019年1月1日起，实施每季纳税的增值税小规模纳税人，在预缴地实现的季度销售额不超过30万元的，当期无需预缴税款。

19 .每个季度纳税的小规模纳税人第一季度的销售额分别为1月11万、2月9万、3月9.5万，但第一季度需要缴纳增值税吗？

(/S2 ) a )按季纳税的小规模纳税人，当季销售额在30万元以下的，可以按季享受免税政策。 根据提问中的纳税人1-3月的收入情况，一季度的销售额为29.5万元，不超过30万元，可以按照规定享受免税政策。

20 .预扣地的季度销售额未超过30万元的，预扣税可以退还吗？

答:自2019年1月1日起，增值税小规模纳税人在预缴地实现的季度销售额不超过30万元的，当期无需预缴税款。 预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

21 .小规模纳税人的纳税期限可以自由选择吗？

(/S2 )答:每隔一段时间纳税的小规模纳税人，可以根据实际经营情况选择按月纳税或按季纳税。 为了相对稳定年度内纳税人的纳税期限，纳税人选择后，不得在一个财政年度内变更。

22 .纳税期限如果发生变化，需要什么样的资料和流程？

( )答:小规模纳税人无需向主管税务机关提供资料即可申请变更纳税期限。

23. 2019年以后，有时间重新注册为小规模纳税人吗？

(/S2 ) )答:没有时间要求。 登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均销售额估算累计销售额，明确是否符合登记条件。

24 .增值税改革和服务业普通纳税人可以选择向小规模纳税人登记吗？

(/S2 )答:重新登记不限制纳税人所属领域，符合条件的增值税改革通常可以由纳税人重新登记； 通常，服务业允许纳税人符合条件进行重新登记。

25 .转账登记中的累计销售额是否包括免税销售额？

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第5条规定的常规纳税人重新注册为小规模纳税人的条件中，“累计销售额未超过500万元”，累计销售额为免税销售额，

26 .纳税人要在2019年3月从按月申报改为按季申报，需要提供哪些资料？ 享受增值税月销售额10万元以下的免税政策有什么影响？

a )纳税人可以直接向主管税务机关申请变更纳税期限，不需要提供资料。 3月从月度申报申请变更为季度申报后，将从4月的纳税所属期开始生效，第二季度(4-6月)的纳税申报将在7月的申报期进行。 季度销售额在30万元以下的，继续免征增值税。 但是，纳税人此次变更纳税期限后，到2019年12月31日为止，不得变更纳税期限。

需要注意的是，纳税人变更纳税期限的实际申请时间不同，其变更后的纳税期限生效时间不同。 季度第一个月内申请变更纳税期限的，可以从申请变更的季节开始按变更后的纳税期限申报纳税； 季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，在申请变更的季度内按变更前的纳税期限申报纳税，从下季度开始按变更后的纳税期限申报纳税。

按月申报纳税的小规模纳税人，申请变更为在季度第一个月内按季申报纳税的，可以从申请变更的季度开始按季申报纳税，适用季度销售额在30万元以下的免税标准； 季度第二、三个月内对每季申报纳税申请变更的，申请变更的季度也按月申报纳税，适用月销售额10万元以下的免税标准，从下季度开始按季申报纳税，适用季销售额30万元以下的免税标准。

27 .按季纳税的小规模纳税人从2019年3月1日起成为正常纳税人的，一季度如何申报，如何享受免税政策？

a )纳税人需要在4月的征税期内办理两项申报业务。 一是在3月份纳税所属期间进行正常纳税人申报。 二是进行1-2月纳税所属期间的小规模纳税人申报。 小规模纳税人申报可以明确季度销售额在30万元以下的标准下是否享受免税政策。 纳税人在季度中间通常由纳税人转籍为小规模纳税人，或者由小规模纳税人通常登记为纳税人的，小规模纳税人纳税期限按季核定的，纳税人按季度销售额30万元的标准评估是否享受小规模纳税人的增值税免征政策。

28 .适用增值税差额征税政策的劳务派遣企业，目前是普通纳税人，2019年重新注册为小规模纳税人时，累计销售额该如何计算？

答:累计应税销售额的计算，必须按照《增值税普通纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)的规定执行。 其中包括纳税申报销售额、稽查补充销售额、纳税判断调整销售额。 另一方面，有销售服务、无形资产或者不动产抵扣项目的纳税人，按抵扣前的销售额计算应税行为年的应税销售额。 另外，纳税人偶然发生的无形资产销售、不动产转让的销售额，不计入征税行为的年应税销售额。

29 .年9月成立的企业，10月通常注册为纳税人，截至目前销售额未超过500万元的，可以重新注册为小规模纳税人吗？

答:根据现行政策规定，截至重新登记日，连续12个月或连续4个季度累计销售额未超过500万元的普通纳税人，可以选择在2019年12月31日前重新登记为小规模纳税人。 登记日前经营期不满12个月或不满4个季度的，根据月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额。 这是因为纳税人可以估算实际经营期月(季度)平均应税销售额后12个月) 4个季度)的应税销售额，并评价是否适用重新登记政策。

30 .一家商贸公司每年重新注册一次，但后来业务量扩大，销售额通常达到纳税人标准，并通常注册为纳税人，2019年可以重新注册为小规模纳税人吗？

:很好。 有些纳税人先申请转籍小规模纳税人，然后通常登记为纳税人。 2019年内，如果满足到重新注册日连续12个月或连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件，可以由普通纳税人重新注册为小规模纳税人，但只允许办理一次。

31 .增值税改革小规模纳税人销售额曾达到500万元，通常申请注册为纳税人，到2019年重新注册申请日为止销售额连续12个月未达到500万元的，可以申请重新注册为小规模纳税人吗？

答:根据现行政策规定，截至重新登记日，连续12个月或连续4个季度累计销售额未超过500万元的普通纳税人，可以选择在2019年12月31日前重新登记为小规模纳税人。 这里可以重新登记的普通纳税人既包括原增值税纳税人，也包括增值税改革纳税人。 因此，只要纳税人符合以上条件，都可以进行重新登记。

32 .如何理解《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告年第18号)第8条中的“自转登记日下期起连续12个月”？ 包括重新注册日期以前的月份的销售额吗？

答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告年第18号)第8条规定，“自自转登记日下期起连续12个月以下或者连续4个季度以下经营期内，纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准， 《增值税普通纳税人登记管理办法》)国家税务总局令第43号)的关系这里，“自转登记日下期起连续12个月”是指某普通纳税人从2019年3月起转为小规模纳税人，自自转登记日下期起连续12个月，是指2019年4月-年3月。

33 .小规模纳税人增值税免征政策调整后，自行开具专用发票的标准是否同时提高？

:为更方便小规模纳税人开具增值税专用发票，自2019年3月1日起，自行开具增值税专用发票试点领域的所有小规模纳税人不受每月销售标准的限制，自愿采用增值税发票管理系统自行增值税

34 .月销售额不超过10万元、未采用税控系统的小规模纳税人，可以到税务机关代开增值税普通收据吗？

:很好。 对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人，几乎不属于增值税发票管理系统的推行范围。

35 .月销售额未超过10万元的小规模纳税人可以不采用增值税发票管理系统吗？

:增值税免征政策调整后，已采用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，继续使用现有的退税设备开具发票，也不自主使用退税设备。

36 .月销售额未超过10万元的小规模纳税人开具增值税专用发票时，税率如何显示？

(/S2 ) a )月销售额未超过10万元的小规模纳税人自行开具，或者申请代税务机关开具的增值税专用发票，将显示税率栏适用的征收率。

37 .创业大学生设立了提供科学技术研究开发服务的企业。 是小规模纳税人，月销售额达不到10万元。 可以自己开具增值税专用发票吗？

a )为了进一步激发市场主体创业创新的活力，促进民营经济和零星企业的快速发展，税务总局不断扩大小规模纳税人自行发行专用发票的试点范围。 目前，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、新闻传播、软件和新闻技术服务业、租赁和商务服务业、科研和技术服务业、居民服务、维修和其他服务业8个领域纳入试点领域 试点领域的所有小规模纳税人平均可以自行采用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

提供科技研发服务的小规模纳税人为科研技术服务业，符合自行开具增值税专用收据的条件，可以向税务机关申请领取，自行开具专用收据。

38 .使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，月销售额未超过10万元。 此次增值税免除政策调整后，可以继续使用现有的税控设备开具发票吗？

答:纳税人可以根据自身情况自愿选择，可以继续采用现有的税控设备自行开具发票，无需缴纳现有的税控设备和发票； 也可以废除税收管理设备，以其他符合税收管理规定的方法开具发票。

39 .《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号) )第8条规定的“增值税专用发票全部连回或按规定开具赤字专用发票后”如何理解？ 专用收据签发后，对方企业得到了认证。 回收也可以退税吗？

a )销售者纳税人开具专用发票后，发生销售退货、开票错误、应税服务中止等情况，但由于购买者开具了该专用发票，无法作废的，由购买者填写《红字增值税专用发票开具的新闻表》，确认应纳税额的 之后，销售者纳税人可以开具赤字专用发票，向税务机关申请退还该专用发票缴纳的税款。

40 .《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免征政策征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号) )第8条“联回或者按规定开具赤字专用发票”的规定，是必须在当期解决，还是在后期，

答:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第8条，“小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因发行增值税专用发票缴纳的税款，由增值税专用发票征收。 》增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销售商品退货、开票错误、应税服务中止等情况，不符合发票报废条件或者销售商品部分退货和销售折扣的，可以开具红字专用发票。 税务机关为小规模纳税人开具专用发票，需要开具赤字专用发票的，通常采用纳税人开具赤字专用发票的做法解决。 相关规定对纳税人开具赤字专用发票的时限没有限制。

41 .每季纳税的小规模纳税人，2019年1月向税务机关开具了销售额10万元的增值税普通收据，并缴纳了3000元的增值税。 现在小规模纳税人免税标准提高后，以前开具发票缴纳的增值税可以向税务机关申请返还吗？

:纳税人2019年一季度销售额未超过30万元的，1月份开具增值税普通收据时缴纳的增值税，可以在2019年一季度增值税纳税申报时向主管税务机关申请返还。

42 .每季纳税的小规模纳税人，于2019年2月向税务机关申请代开销售额20万元的增值税专用发票和销售额15万元的增值税普通发票，并缴纳了增值税。 3月1日，由于发生销售退货，购买者退还了金额为20万元的专用发票，但该发票的购买者未申报扣除。 请问，对于这张专用发票，该怎么解决呢？ 代替收据缴纳的增值税可以向税务机关申请返还吗？